作者： 陳益刊
中國嬰幼兒個人所得稅專項附加扣除有望加快出臺，以減輕家庭育兒負擔。
8月25日的國務院常務會議要求，推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個人所得稅專項附加扣除（下稱“嬰幼兒個稅扣除”）。而此前發布的中央文件內的說法是“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。
這意味著，僅一個多月時間，嬰幼兒個稅扣除從“研究推動”改為直接“推動”，名稱從“嬰幼兒照護費用”改為“嬰幼兒照護服務費用”。多位財稅專家對第一財經分析，嬰幼兒個稅扣除將會加快推出，最快今年就能出臺，讓老百姓(603883,股吧)盡快享受這一減稅紅利。而嬰幼兒照護服務費用范圍更廣，可能扣除的力度更大。
第七項個稅專項附加扣除
中國老齡化進程不斷加快，總和生育率持續下降，對經濟社會運行影響深遠。為促進人口長期均衡發展，7月發布的《中共中央 國務院關于優化生育政策促進人口長期均衡發展的決定》在鼓勵生育政策方面推出降低生育、養育、教育成本等一攬子舉措，其中之一就是新增一項嬰幼兒個稅扣除，這也是中國第七項個稅專項附加扣除。
未來隨著嬰幼兒個稅扣除政策推出，符合條件的父母將可以獲得一筆個稅扣除額度，少交個稅，從而實現降低家庭撫養成本。
中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴第一財經，國務院上述新的表述變化可能意味著今年這項政策能出臺。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對第一財經分析，嬰幼兒個稅扣除肯定會加快推出，如果將這項扣除納入子女教育專項附加扣除中，國務院層面就可以直接實施。但如果將它作為一項單獨專項附加扣除，必須要全國人大修改個稅法后，才能實施。
“目前來看后者可能性更大，今年全國人大沒有安排修改個稅法，預計明年可能會修法，當然不只是新增嬰幼兒扣除�！笔┱恼f。
一般第二年的3月至6月符合條件的個人需要對上一年個稅進行匯算，如果明年6月前嬰幼兒個稅扣除政策出臺實施，那么納稅人實際上能在2021年享受這項個稅扣除新政。
中國財政學會副秘書長馮俏彬曾告訴第一財經，嬰幼兒個稅專項附加扣除政策的出臺時間應該不會太遲，可能在下半年，或者說在明年的個稅匯算清繳時，符合條件的納稅人就可以享受。
中國在2019年推出了子女教育、養老、住房、大病醫療等六項個稅專項附加扣除，嬰幼兒照護服務費用將成為第七項個稅專項附加扣除。
扣除細節待明確
目前嬰幼兒個稅扣除政策最清晰的是年齡限定在0~3歲，這意味著父母最多只能享受3年這項扣除。
施正文表示，相比于一個多月前的表述，嬰幼兒照護服務費用涵蓋的范圍更廣，實際上可以理解為嬰幼兒養育費用，因此扣除額度會比以前設計時力度更大些。
此前多位財稅專家告訴第一財經，考慮到嬰幼兒養育成本差異大、難以衡量、征管便利等因素，嬰幼兒個稅扣除會采用一個統一的標準扣除額度。這個額度會綜合考慮嬰幼兒養育成本、財政可承受能力、稅制公平等因素。
楊志勇認為，嬰幼兒個稅扣除可能會參考子女教育1000元每個月的標準。降低養育成本不能只靠個稅，還需要其他政策配合，比如像地方出臺相應財政補貼等。
施正文預計，嬰幼兒照護費用扣除標準設計，不僅要考慮到客觀費用支出情況，還要考慮財政可承受能力。這項制度一開始推行的時候，額度不會設得太高，可能在每人1000元/月左右，不會超過2000元。但未來可以根據生活水平變化，適度提高這項扣除標準。
另外，由于各個城市嬰幼兒養育成本不一，有專家也建議可以參考住房租金專項附加扣除，對不同城市規模設置三檔不同定額扣除標準。當然考慮到公平性，差異不應過大。
未來家庭里嬰幼兒越多，將累計享受更多的扣除額度。假如嬰幼兒個稅扣除設定為1000元每個月，那么家里有符合條件的三孩將可以累計享受每個月3000元的扣除額。
上海財經大學范子英教授認為，政策設計時可以考慮按照孩子數量成倍增加扣除額。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅認為，嬰幼兒照護費用個稅專項附加扣除的目的是降低養育成本，激勵生育積極性，推動“三孩政策”落地生根，釋放人口紅利。
當然，真正能享受嬰幼兒專項附加扣除的納稅人，除了有0~3歲的子女，還得收入達到一定水平。2019年實施的個稅改革，降低了中低收入者個稅稅負，超過1億人已經不用繳納個稅，現在個稅起征點已經提高至6萬元每年。
李旭紅認為，無需繳納個稅也就不涉及個稅扣除問題。嬰幼兒個稅扣除可以在政策設計中從家庭角度出發，父母雙方可以由一方扣除，也可由雙方分別按扣除標準的50%扣除，從而擴大政策受益范圍。
她建議，除了鼓勵生育個稅優惠政策外，其他稅種也可以考慮給予支持。比如從增值稅角度，考慮對嬰幼兒食品和其他嬰幼兒產品等適用較低的增值稅稅率，從而刺激相關產品的價格下調，減少家庭對嬰幼兒的照護費用。還可以考慮對于普惠性的托育機構建設給予企業所得稅、房產稅等的優惠政策支持等，從而完善嬰幼兒照護服務機構市場。
另外，除了稅收優惠外，有條件的地方給予育兒財政補貼也將是降低育兒成本的有效方式。比如四川省攀枝花市出臺新政，對按政策生育二、三孩的攀枝花戶籍家庭，每月每孩發放500元育兒補貼金，直至孩子3歲。這意味著當地財政將對符合條件的每個孩子3年累計給予1.8萬元財政補貼，力度不小。
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