自新冠肺炎疫情暴發以來，世界各國經濟均受到不同程度影響。中國在疫情中逆勢而上，2021年實現了8.1%的經濟增長，創下了十年新高。在全球疫情大流行的背景下能夠收獲這樣的成績，意味著中國經濟“大盤”已基本消化疫情帶來的影響，實現了量和質的穩步提升。但是，在樂觀的經濟數據之外，也應注意到中國經濟面臨著新的增速下行壓力。
2021年12月8日至10日舉行的中央經濟工作會議指出，我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力。
地緣局勢緊張、全球仍未擺脫疫情影響、世界政治局勢復雜，這些因素都導致我國外部需求面臨巨大的不確定性。外需在我國經濟中占據著重要地位，更是疫情以來我國經濟增長的重要驅動力量。2020年我國商品貿易順差為5269億美元，較疫情之前的2019年上升了1059億美元；2021年更是達到了6764.3億美元。與迅速擴大的貿易順差相對的，是緩慢的內需增長。
此外，在全球分工背景下，受海外疫情影響，我國的產業鏈也面臨原材料短缺、零部件不足等問題，隨之而來的是供給不足和產品價格上漲。
最后，2021年的高增長率也得益于上一年的基數較低。隨著我國經濟體量不斷增長，同樣的增長量帶來的增長率將不斷縮小。后期GDP增速的下降可能難以避免。
中央經濟工作會議要求，2022年我國經濟工作要穩字當頭、穩中求進，各地區各部門要擔負起穩定宏觀經濟的責任，各方面要積極推出有利于經濟穩定的政策，政策發力適當靠前。
為了實現該目標，財政不僅需要當好“排頭兵”，積極發力，勇于“放流”，為穩經濟提供政策支持；也需要做好“征糧官”，廣泛“開源”，為財政政策的施行做好保障。
放流：穩經濟需要財政發揮積極作用
在新冠肺炎疫情下，穩經濟需要防疫政策和經濟政策共同發力。要實現“六保六穩”，首要前提是避免疫情肆虐。在疫情沒有得到有效控制的情況下，穩經濟目標的實現將面臨巨大困難。有效控制疫情后，如何消除疫情造成的經濟“并發癥”與“后遺癥”，如何擴大內需、保障供給，這些問題的解決都需要經濟政策的發力。然而，無論是防疫政策還是經濟政策，背后都離不開財政的支持。
根據國家統計局數據，2018~2020年三年里國家財政醫療衛生支出的增速分別為8.1%、6.7%、15.3%。相較于疫情前的年份，疫情最嚴重的2020年國家財政醫療衛生支出增速提高了一倍多。集中核酸檢測支出、新冠肺炎患者治療費用、防疫人員薪資等都是導致公共衛生支出增加的重要原因。2022年開年以來，各地零星疫情仍時有發生，防疫支出仍有賴財政支撐。
面對供需兩側的雙重壓力，政府推出了種類多樣的經濟政策以提振消費、確保供給。在需求端，多地政府發放消費券，通過補貼方式刺激消費、釋放消費需求；為了進一步釋放農村地區消費需求，汽車下鄉、家電下鄉、家具下鄉等政策相繼出臺，同樣是以政府補貼促進消費。在供給端，貨幣政策放寬，促進了企業投資；一系列減稅降費政策減輕了企業負擔。
穩經濟的目標要求政策發力。政策的施行伴隨著財政支出增大和財政收入減少。如何在保證政策全面落實、目標順利達成的前提下實現財政收支平衡？唯有“開源”。
開源：稅收是突破口
我國財政收入的來源主要有國有資本經營、政府性基金、社保及稅收。其中，政府性基金收入主要來源于土地收益， “土地財政”曾經推動了我國的城鎮化建設，但如今，對“土地財政”的依賴已經嚴重擠壓了整體消費能力，其他各實體行業面臨發展的桎梏。如今，這種“寅吃卯糧”的模式難以為繼漸成共識，要想從中找到財政收入新的增長點幾無可能。社保收入巨大，但社保支出更為驚人，其自身收支平衡難以做到，國家還屢次將國有資產無償劃轉以充實社�；稹６鴩匈Y產經營收入短時間難以提升，更負擔著支援社�；鸬娜蝿�，以其為突破口并不現實。
我國財政收入中，稅收，尤其是個人所得稅在財政總收入中所占的比重較小。美國的基尼系數與我國相近，但中國的個稅占財政總收入比重遠低于美國。因此，個人所得稅或可成為財政“開源”的突破口。
推動個稅改革無疑是最有效的方法，但改革涉及范圍較廣，時限較長，短期內恐難實現。除改革之外，短期內還可以從下面幾個方面增加個人所得稅收入。
1. 加強征管力度，打擊逃漏稅行為。
個人所得稅征收面臨的第一大問題就是逃稅漏稅行為。近年來，明星、主播因偷漏稅被處天價罰金的例子屢見不鮮。2018年，稅務機關調查出演員范冰冰及其擔任法人的企業少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。隨后稅務總局強化影視行業稅收監管，當年明星補稅約118億元。2021年底，杭州稅務局通報網絡帶貨主播薇婭在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。薇婭被罰之后，上千名網絡主播主動自查補繳稅款。
如果說明星和網紅偷漏稅個體金額雖大，人數相對較少，那企業將工資通過現金、交通餐飲費等報銷形式發放的逃避稅行為，則相對較多。不少企業都會將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節費、各類補貼等進行發放，其中部分企業會讓員工每個月找發票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。專業的財務團隊將這一比例控制在一定范圍內，以免引起稅務局的關注和稽查。然而，即便報銷比例不高，積少成多之下仍是一個龐大的數字。
逃稅漏稅屢禁不絕，要改善這一問題，除了相關法律法規有待完善之外，稅收征管力度也有待加強。在上文的例子里，一例典型案例的處罰與通報將帶動一批相關人員主動自查補稅。田彬彬、杜鵬程等學者的研究發現，稅收征管強度越弱，納稅主體逃稅水平越高；征管力度強的地區，逃稅行為就少。這也意味著，我國的稅收征管力度還需進一步提升。
2. 參與國際合作，提升反避稅水平。
相較于公然違背法律法規的逃漏稅行為，更加隱蔽的海外避稅行為廣受高凈值人士歡迎。通過在海外注冊公司，股東可以鉆法律的空子將企業所得稅和個人所得稅降至極低水平。因為政策原因以及海外信息不透明度較高，這樣的避稅方法無據可查，查起來也無法可依。現實證明，法律的空子可能是巨大的。美國研究機構ProPublica曝光了2014 年至 2018 年，25 位最富有的美國人的真實稅率僅3.4%，其中貝索斯、馬斯克和巴菲特的真實稅率分別為0.98%、3.27%和0.1%，遠遠低于美國平均水平。美國的稅收制度遠比中國完善，美國對富人尚能如此避稅，中國的情況會更好嗎？
好消息是新修訂的個人所得稅法中加入了 “反避稅條款”，這將為稅務機關未來的個人所得稅反避稅實踐提供更好的制度保障和執法依據。不過，有法可依還需要有據可查。信息的不對稱和不透明為反避稅帶來了很大的難度。在避稅與反避稅這場貓鼠游戲里，中國應加強和外國政府的信息交流，讓跨國公司的財務信息暴露在陽光下。
3. 更新監管技術，發揮大數據優勢。
稅務機關的稽查資源有限，以往稅務機關主要以抽查的方式檢查逃稅行為，使得部分納稅人存在逃稅的僥幸心理。人力有窮盡，要想真正徹底根絕逃稅漏稅問題，還需要依托科技手段，提高稅務稽查部門的“生產力”。
稅收大數據就是其中的杰出代表。稅收大數據是指在稅收征管過程中形成的一類大數據集，包含結構化數據和非結構化數據。在大數據時代，稅務機關基于稅收大數據采用數據挖掘的方法，能夠實現深度挖掘納稅人的涉稅信息，評估潛在逃稅風險，并對高逃稅風險的納稅人重點監測，促進納稅遵從。在上文提到的薇婭偷逃稅的例子里，其偷逃稅嫌疑就是經由稅收大數據分析評估發現的。稅收大數據在稅務稽查方面有著廣闊的應用前景，但在實際操作中也要注意實現數據的聯動以及風險識別模型的動態調整。
需要注意的是，以個人所得稅作為財政“開源”的突破口并不意味著全民稅負加重。參考美國的例子，其個人所得稅收入主要來自中高收入群體，低收入者需要繳納的稅額很小甚至不需要繳稅。這也意味著，財政收入的突破口在個稅，個稅的突破口在高收入人群。此舉不僅不會加重普通民眾負擔，反而可縮小國內收入差距、緩解社會矛盾，并為提振經濟的政策提供資金支持。
（周華系同濟大學德國研究中心研究員、同濟大學經濟與管理學院副教授，張曉東系同濟大學經濟與管理學院2020級碩士研究生）
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