證券時報記者 郭博昊 賀覺淵
近日，新版本的個人所得稅APP在收入納稅明細中新增經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，以及利息、股息、紅利5個納稅項目，引發(fā)輿論對個人所得稅的熱議。記者致電國家稅務總局12366納稅服務平臺了解到，新增顯示項目旨在讓有相關收入的納稅人方便查詢收入和個稅明細。此次更新主要是完善查詢和展示功能，并不改變現(xiàn)有匯算清繳方式。
對個稅APP新變化的高關注度反映了市場對于個稅征收改革的期待。多位受訪專家認為，將更多納稅項目納入綜合所得進行匯算清繳是大勢所趨。但結(jié)合實際國情和經(jīng)濟發(fā)展情況，在改革中要密切關注經(jīng)濟發(fā)展狀況、稅收征管水平，“綜合所得”改革短期內(nèi)很難有實質(zhì)性進展。
“綜合所得”擴圍
大勢所趨
現(xiàn)行《個人所得稅法》將個人收入分為工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，以及利息、股息、紅利9類。此前，個稅APP僅展示前4項與工薪階層密切相關的收入及相應稅收明細。近日更新后，納稅人從各類渠道獲得的收入?yún)R總得以展示，如股票分紅、債券利息、房租收入以及個體經(jīng)營所得等，個人收入狀況展現(xiàn)更加全面。
有受訪專家認為，個稅APP的調(diào)整不僅是技術上的改進，更可能是個稅政策改革的“前奏”，或預示著未來中國個稅政策可能會向“綜合所得”模式靠攏，以實現(xiàn)更公平和高效的稅收制度。
2018年，我國通過修訂《個人所得稅法》，引入綜合計稅模式。在上一輪個稅改革中，我國通過對工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等進行綜合課稅，解決了此前多類收入納稅人相比單一收入納稅人稅負更少的問題，改善了個稅的橫向公平。
不過，個稅稅源主要依賴于勞動報酬所得的現(xiàn)象依然長期存在。中央財經(jīng)大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬對記者表示，目前個稅中來自工資、薪金所得的部分較多，對于財產(chǎn)、利潤征收的稅收收入占比較低。我國中等收入群體的收入主要來源于工資、薪金或勞務報酬所得，工薪階層成為個稅實際上的負稅主體，負擔較重，“這偏離了個稅的設計初衷，也很難發(fā)揮個稅對收入分配應有的調(diào)節(jié)作用”。
多位受訪專家認為，我國有必要開展“綜合所得”稅制改革。中國人民大學國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員代志新向記者表示，通過“綜合所得”稅制改革，不僅能夠優(yōu)化稅率結(jié)構，減少高收入群體的避稅行為；也能更有效地發(fā)揮個稅累進稅率結(jié)構對收入的調(diào)節(jié)作用。同時，通過一定的稅收優(yōu)惠政策對長期投資所得進行適度優(yōu)惠，還能起到鼓勵投資的目的。
“綜合所得”改革
切忌一蹴而就
推動個稅征收從“小綜合”邁向“大綜合”，是財稅領域的專家學者普遍提及的個稅改革方向。“將更多納稅項目納入綜合所得進行匯算清繳是大勢所趨，但結(jié)合實際國情和經(jīng)濟發(fā)展情況，短期內(nèi)進行‘綜合所得’擴圍的可能性不大。”上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉對記者說。
為更好發(fā)揮個稅在調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用，受訪專家提醒，在推動個稅制度向“綜合所得”改革時，切忌一蹴而就。代志新認為，應當適時依次將財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得類型與兼具勞動與資本所得性質(zhì)的經(jīng)營所得納入綜合所得范圍。
“在細節(jié)上，可以考慮增加綜合所得制度的靈活性，比如參考美國個稅稅制，其在綜合課征制基礎上，對長期資本利得仍然實行單獨課稅。同時，對于長期投資（如股息、利息、紅利等）帶來的相關所得給予適度的優(yōu)惠政策，以鼓勵投資。”代志新稱。
在他看來，在個別項目單獨課稅或者稅收優(yōu)惠的情況下，要盡可能壓縮高收入群體通過資本運作進行避稅的空間。
不過，“單純將財產(chǎn)性收入納入綜合所得計征范圍不一定是解決稅收問題的‘靈藥’。”中國人民大學財政金融學院教授李戎向記者強調(diào)，當前個稅制度使得高收入群體存在較大的避稅空間，但將財產(chǎn)性收入納入綜合所得還需要搭配其他稅收政策改革。例如，在納入財產(chǎn)性收入的同時，可以降低最高邊際稅率，以保持高收入群體的投資積極性。
孫鯤鵬也指出，資本要素的流動性更強，更容易進行跨區(qū)流動，并入綜合所得適用超額累進稅率，需要做好相關的征管信息收集配套舉措，以及對資本要素提供者的更好服務，以更好發(fā)揮各種生產(chǎn)要素對經(jīng)濟生產(chǎn)的正面作用。
提高直接稅比重
不應操之過急
財政部有關負責人曾指出，在“十四五”期間，我國將進一步完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，適當提高直接稅比重。
個稅正是直接稅的重要構成部分。中國社會科學院財政稅收研究中心主任、研究員楊志勇認為，政府收入如果主要來自所得稅，不僅可以減少市場主體的稅款占用資金，而且政府對市場主體行為的影響較小，有利于市場活力釋放，促進經(jīng)濟增長，為高質(zhì)量發(fā)展打下更扎實的基礎。
“未來我國稅制改革方向應該是進一步降低增值稅、消費稅以及關稅等間接稅的比重，提高以個稅為代表的直接稅的比重。”田志偉指出。
受訪專家同時強調(diào)，短期來看，提高直接稅比重不應以大幅度降低乃至犧牲間接稅比重為代價。田志偉指出，當一個國家主要依靠出口拉動經(jīng)濟增長，此時增值稅比重較高有好處。但當國家經(jīng)濟水平達到一定程度，主要靠消費拉動經(jīng)濟增長時，個人所得稅的收入再分配效應有利于提高低收入群體的消費能力，進而有利于拉動消費。
“個稅的征管難度遠大于增值稅等間接稅，提高直接稅比重需要我國經(jīng)濟進一步增長以及征管水平進一步提高。”田志偉說。
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