11月25日，人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布通知，宣布個(gè)人養(yǎng)老金制度啟動(dòng)實(shí)施。在北京、上海、廣州、長(zhǎng)沙、鄭州等36個(gè)先行城市（地區(qū)）所在地參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者（下稱(chēng)“參加人”），可參加個(gè)人養(yǎng)老金。
11月25日下午起，首批23家入圍個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)的銀行，可正式開(kāi)通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)。開(kāi)立銀行包括，中農(nóng)工建交郵儲(chǔ)六大國(guó)有銀行，中信、光大、招商、民生、興業(yè)、華夏、平安、廣發(fā)、浦發(fā)、浙商、渤海、恒豐等12家股份制銀行，以及北京銀行(601169)、上海銀行(601229)、江蘇銀行(600919)、寧波銀行(002142)、南京銀行(601009)等5家城商行。
參加人可通過(guò)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人社政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社�？ā罢粕�12333APP”等全國(guó)統(tǒng)一線(xiàn)上服務(wù)入口，或商業(yè)銀行等渠道建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)，通過(guò)商業(yè)銀行開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)。兩個(gè)賬戶(hù)開(kāi)立后就可向資金賬戶(hù)繳費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，年繳納上限12000元，繳費(fèi)即可享受稅費(fèi)優(yōu)惠。
31省市均有城市入選
梳理個(gè)人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）名單不難發(fā)現(xiàn)，31省市均有城市入選，且大部分為省會(huì)城市；同時(shí)，部分省份雙城入選，如河北省的石家莊市、雄安新區(qū)，廣東省的廣州市和深圳市等；而福建省則是全省納入先行城市（地區(qū)）名單。
（表格來(lái)源：人社部政府網(wǎng)站）
個(gè)人所得稅APP新增“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能
記者注意到，在宣布個(gè)人養(yǎng)老金制度啟動(dòng)實(shí)施的同日，個(gè)人所得稅APP進(jìn)行了版本升級(jí)，更新后在“辦稅”欄的“扣除填報(bào)”下新增“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”，該功能與“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)”“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除修改與作廢”并列。
（個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理頁(yè)面）
“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”頁(yè)面提示，可通過(guò)下方“掃碼錄入”功能掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證上的二維碼，完成信息確認(rèn)后導(dǎo)入?yún)⒓尤说膫�(gè)人養(yǎng)老金扣除信息，可在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。
（個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理——授權(quán)管理頁(yè)面）
“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”頁(yè)面右上方的“授權(quán)管理”中提示，選擇開(kāi)啟該功能后，掃碼錄入時(shí)默認(rèn)參加人授權(quán)個(gè)人所得稅APP獲取參加人的個(gè)人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)。
此前，人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等五部門(mén)印發(fā)的《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》明確，信息平臺(tái)通過(guò)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社保卡、掌上12333APP等全國(guó)統(tǒng)一線(xiàn)上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個(gè)人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)，查詢(xún)個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)繳費(fèi)額度、個(gè)人資產(chǎn)信息和個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱(chēng)《公告》）也提出，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。
所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無(wú)需對(duì)應(yīng)納稅額支付利息，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
具體優(yōu)惠舉措上，《公告》明確，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位�？劾U單位應(yīng)按照公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
《公告》明確，公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)如何辦理？6問(wèn)6答
一．個(gè)人養(yǎng)老金是什么，有什么作用？
個(gè)人養(yǎng)老金是以賬戶(hù)制為基礎(chǔ)，由政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度，又被習(xí)慣稱(chēng)為“養(yǎng)老第三支柱”，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（第一支柱，社會(huì)公共養(yǎng)老金）、企業(yè)年金或職業(yè)年金（第二支柱，由單位和職工共同繳納）共同組成我國(guó)多層次、多支柱養(yǎng)老保障體系的“三大支柱”。參加人可以選擇一家銀行，開(kāi)立一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)，自行繳存、自由投資、自享收益、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并享受?chē)?guó)家給予的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策福利。
二．參加個(gè)人養(yǎng)老金服務(wù)應(yīng)符合哪些前提條件？
一是身份條件。按照人社部相關(guān)要求，參加個(gè)人養(yǎng)老金服務(wù)必須是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人。
二是地域條件。應(yīng)在人社部公布的先行城市范圍內(nèi)。
三是合規(guī)條件。和開(kāi)立普通銀行賬戶(hù)一樣，應(yīng)該符合反洗錢(qián)、實(shí)名制等監(jiān)管要求和農(nóng)業(yè)銀行(601288)有關(guān)規(guī)章制度，不能存在相關(guān)異常開(kāi)戶(hù)行為。
三．個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)有哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)？
一是賬戶(hù)開(kāi)立的“唯一性”。參加人只能選擇一家符合條件的商業(yè)銀行，經(jīng)人社部信息平臺(tái)核驗(yàn)通過(guò)后，開(kāi)立名下唯一一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)。
二是賬戶(hù)性質(zhì)的“特殊性”。該賬戶(hù)是特殊專(zhuān)用Ⅱ類(lèi)戶(hù)，不同于普通Ⅱ類(lèi)戶(hù)，該賬戶(hù)資金的轉(zhuǎn)入、領(lǐng)取、投資等不受金額限制。同時(shí)，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)將免收年費(fèi)、賬戶(hù)管理費(fèi)、短信費(fèi)、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)等。
三是賬戶(hù)繳存的“自由性”。該賬戶(hù)每自然年繳存上限為12000元，但可以按月、分次或按年度自由繳存，不限制繳存頻率、單次繳存金額等，不強(qiáng)制逐年或逐月連續(xù)繳存等。
四是賬戶(hù)運(yùn)行的“封閉性”。該賬戶(hù)封閉運(yùn)行，賬戶(hù)內(nèi)資金可以是活期存款形式，也可以用于購(gòu)買(mǎi)符合監(jiān)管規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)、公募基金產(chǎn)品。除此之外，不支持任何支取、轉(zhuǎn)賬等其他金融功能。在達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)（境）定居或國(guó)家規(guī)定的其他情形等任一條件的，才可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。
五是賬戶(hù)投資的“自主性”。參加人可自主決定上述大類(lèi)資產(chǎn)配置方案和投資計(jì)劃，包括但不限于投資品種、投資金額、交易頻率等，但要自擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
六是個(gè)稅繳納的“優(yōu)惠性”。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向該賬戶(hù)的繳費(fèi)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除，即“抵扣稅基”；在投資環(huán)節(jié)，投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，單獨(dú)按照3%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
四．如何開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)？
以農(nóng)行為例，農(nóng)行提供線(xiàn)上、線(xiàn)下多渠道開(kāi)戶(hù)方式。線(xiàn)下渠道需攜帶有效身份證件，到銀行網(wǎng)點(diǎn)柜面開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)實(shí)體卡，或者掃描網(wǎng)點(diǎn)移動(dòng)PAD二維碼開(kāi)立電子賬戶(hù)。也可按照相關(guān)規(guī)定，委托他人、在職單位開(kāi)立資金賬戶(hù)。
線(xiàn)上渠道可提前準(zhǔn)備好有效身份證件和工行、農(nóng)行、中行、建行、交行、郵儲(chǔ)銀行等六大國(guó)有商業(yè)銀行任意一張Ⅰ類(lèi)借記卡，登陸農(nóng)行手機(jī)銀行，依次點(diǎn)擊“全部-投資-養(yǎng)老專(zhuān)區(qū)-個(gè)人養(yǎng)老金”，按操作提示便捷開(kāi)立電子賬戶(hù)，或直接搜索“養(yǎng)老專(zhuān)區(qū)”進(jìn)入操作。還可以關(guān)注“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊“在線(xiàn)服務(wù)-業(yè)務(wù)大廳-投資-個(gè)人養(yǎng)老金”，或關(guān)注“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行微銀行”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊“業(yè)務(wù)大廳-投資-個(gè)人養(yǎng)老金”，按操作提示在線(xiàn)開(kāi)立電子賬戶(hù)。
五．個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)如何繳存？
同樣以農(nóng)行為例，該行支持柜面轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金存入、手機(jī)銀行繳存或轉(zhuǎn)賬、個(gè)人網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等。
六．個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)里的資金如何使用？
賬戶(hù)里的資金將以活期存款的形式留存，享受活期利息。參加人可自主選擇購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，自主決定投資計(jì)劃。
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