新一輪財(cái)稅改革加快推進(jìn)中。
日前公布的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（下稱(chēng)《決定》）從健全預(yù)算制度、稅收制度、中央和地方財(cái)政關(guān)系等領(lǐng)域，明確了下一步深化財(cái)稅改革主要任務(wù)。
其中，貼近日常生活的消費(fèi)稅和個(gè)稅改革引發(fā)許多關(guān)注。
財(cái)政部副部長(zhǎng)王東偉7月31日在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上表示，在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個(gè)稅種中，消費(fèi)稅全部歸屬中央，主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。下一步，將考慮推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實(shí)施，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
新一輪財(cái)稅改革將會(huì)帶來(lái)哪些改變？消費(fèi)稅改革會(huì)如何影響地方財(cái)政？個(gè)人所得稅未來(lái)改革的方向會(huì)是什么？時(shí)代財(cái)經(jīng)近日專(zhuān)訪(fǎng)了粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒。
粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒（受訪(fǎng)者供圖）
時(shí)代財(cái)經(jīng)：新一輪財(cái)稅體制改革窗口打開(kāi)，本次財(cái)稅改革的重點(diǎn)是什么？
羅志恒：《決定》涉及到的財(cái)稅改革的重點(diǎn)，包括健全預(yù)算制度、健全稅收制度和完善中央與地方財(cái)政關(guān)系三大方面，而這些內(nèi)容又分布在健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系和其他部分，充分反映出中央對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍是硬道理以及高度重視財(cái)稅體制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用。
從整體上看，《決定》中財(cái)稅體制改革的安排是“奔著問(wèn)題改的、奔著目標(biāo)去的”，體現(xiàn)了三條主線(xiàn)：
一是側(cè)重解決地方政府和基層財(cái)政困難，增強(qiáng)地方財(cái)政可持續(xù)性。二是財(cái)稅體制不是為了改而改，突出為國(guó)家重大戰(zhàn)略落地提供財(cái)稅制度支持和財(cái)力保障。三是朝著建立現(xiàn)代財(cái)稅制度的方向邁進(jìn)，國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制現(xiàn)代化。
在我看來(lái)，這一系列的舉措和三條主線(xiàn)中，最突出的重點(diǎn)在于完善中央和地方關(guān)系，這里就談到了很多的具體舉措，尤其是“一上一下”。
上，就是上移事權(quán)和支出責(zé)任、提高中央財(cái)政支出占比，這樣就減少了地方財(cái)政支出的壓力和負(fù)擔(dān)。
下，就是下沉財(cái)力，就是《決定》提到的“增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源”“消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下放地方”“優(yōu)化共享稅分享比例”“提高市縣財(cái)力與事權(quán)的匹配程度”。
當(dāng)然，還部署安排了通過(guò)擴(kuò)大地方政府專(zhuān)項(xiàng)債的使用范圍，這樣有助于減少地方政府在資金使用方面的限制，增強(qiáng)自主性。
時(shí)代財(cái)經(jīng)：《決定》中提到的“與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，該怎么探索？
羅志恒：“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”是首次提出。可見(jiàn)應(yīng)對(duì)“數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度帶來(lái)的沖擊”，是下一階段的重點(diǎn)任務(wù)。
當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)制度和財(cái)稅制度更多是基于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代（建立的），目前服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)占比已超50%，同時(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)占比逐步提高并將在未來(lái)成為主導(dǎo)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展極大改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)富創(chuàng)造和利益分配方式等發(fā)生巨大變化，對(duì)財(cái)稅體制提出了諸多全新挑戰(zhàn)。
一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)對(duì)傳統(tǒng)征管產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)，若稅源、稅基界定不及時(shí)，部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能游離在征管之外。
另一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)尤其是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的高度集中性，導(dǎo)致稅源分布更加不均衡、稅收與稅源背離更嚴(yán)重，這對(duì)于區(qū)域稅收和經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟(jì)、新模式、新業(yè)態(tài)、新動(dòng)能蓬勃涌現(xiàn)的背景下，稅制缺位、稅制適配性弱等問(wèn)題較為突出，也亟待解決。
因此，數(shù)據(jù)財(cái)政的構(gòu)建是必要的，其核心就是要研究是否有必要開(kāi)征數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅。
時(shí)代財(cái)經(jīng)：數(shù)據(jù)財(cái)政當(dāng)前推行的難點(diǎn)是什么？
羅志恒：數(shù)據(jù)財(cái)政有三個(gè)層次和兩個(gè)來(lái)源：一是既有的稅收體系下對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的征稅，包括企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等，這屬于已有稅收體系的完善；二是基于數(shù)據(jù)資產(chǎn)是否要開(kāi)征新的稅種，比如數(shù)字資產(chǎn)稅，這屬于是否開(kāi)設(shè)新稅種；三是政府作為產(chǎn)權(quán)所有人擁有的這些數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)加工整理后，轉(zhuǎn)讓給市場(chǎng)取得的收入。
這就意味著，數(shù)據(jù)財(cái)政的兩個(gè)來(lái)源：一是政府憑借政治權(quán)力所取得的稅收；二是政府本身是數(shù)據(jù)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人。
當(dāng)然，對(duì)于構(gòu)建數(shù)據(jù)財(cái)政體系仍然需要解決的一些問(wèn)題。
第一，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的權(quán)利歸屬問(wèn)題，權(quán)利歸屬界定是利益歸屬、利益分配的前提。
第二，定價(jià)問(wèn)題，有必要構(gòu)建一種能使價(jià)格公允、科學(xué)地反映資源稀缺性程度的價(jià)格機(jī)制。
第三，數(shù)據(jù)財(cái)政如何內(nèi)嵌到既有財(cái)政體制中，稅收如何分成等。比如數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅是中央稅、共享稅，還是地方稅？如果是中央稅，地方政府就沒(méi)有積極性；如果是地方稅，則地方有積極性，但由于數(shù)據(jù)資源的區(qū)域分布差異，導(dǎo)致會(huì)出現(xiàn)區(qū)域差距越來(lái)越大的問(wèn)題。所以，怎樣內(nèi)嵌到既有的財(cái)政體制，以及對(duì)當(dāng)前中央和地方總體財(cái)力分布不會(huì)造成大的沖擊，這都是我們需要解決的問(wèn)題。
第四，不管數(shù)據(jù)財(cái)政未來(lái)走向何方，我們做探索都是必要的。但是，未來(lái)要堅(jiān)持促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和呵護(hù)行業(yè)發(fā)展，不能為了稅收而忽視了行業(yè)的發(fā)展。所以探索數(shù)據(jù)財(cái)政要從長(zhǎng)計(jì)議，不能不顧經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。要堅(jiān)持統(tǒng)籌行業(yè)調(diào)控和合規(guī)監(jiān)管，堅(jiān)持規(guī)范與發(fā)展，堅(jiān)持效率與公平并重的頂層設(shè)計(jì)思路。
總之，要先促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，然后再講稅收，順序不能搞反了。
圖源：圖蟲(chóng)創(chuàng)意
時(shí)代財(cái)經(jīng)：《決定》中提到，“完善綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅”。這該如何理解？
羅志恒：當(dāng)前的個(gè)人所得稅尚未實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。一方面是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人等取得的經(jīng)營(yíng)所得也具有勞動(dòng)性所得的性質(zhì)，尚未納入綜合所得，而是適用單獨(dú)的稅率，存在稅率差異，導(dǎo)致部分避稅行為。
另一方面，目前的綜合所得中，工資薪金所得中的獎(jiǎng)金收入仍單獨(dú)計(jì)稅，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得分別按照不同的方式預(yù)扣預(yù)繳，導(dǎo)致征管較為復(fù)雜。
從長(zhǎng)期看，不論勞動(dòng)所得，還是資本所得等，都應(yīng)該一視同仁地征稅，即從目前的綜合與分類(lèi)相結(jié)合征稅，徹底走向綜合征收，更加公平，避免勞動(dòng)與資本所得稅率不同引發(fā)的對(duì)勞動(dòng)的歧視。
時(shí)代財(cái)經(jīng)：個(gè)稅制度，目前有哪些方面需要完善？如果將時(shí)間線(xiàn)拉長(zhǎng)，個(gè)人所得稅未來(lái)改革的方向是什么？
羅志恒：目前，我國(guó)直接稅占比仍然偏低，2023年對(duì)收入分配調(diào)節(jié)有重要作用的個(gè)人所得稅占稅收收入的比重僅為8.6%，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和收入分配調(diào)節(jié)并不有利。
因此，健全直接稅體系，逐步提高直接稅在全部稅收中的比重，有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)稅制的收入分配調(diào)節(jié)功能。特別是深入推進(jìn)個(gè)人所得稅改革對(duì)健全直接稅體系有直接推動(dòng)作用。
我們前面也提到，當(dāng)前的個(gè)人所得稅尚未實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅，存在導(dǎo)致部分避稅行為的可能性和征管較為復(fù)雜等問(wèn)題，而綜合與分類(lèi)相結(jié)合的征稅方式是更加公平的，能更好地起到對(duì)收入分配調(diào)節(jié)的作用。
從長(zhǎng)期看，改革的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)更加公平，而不是提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，不顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平簡(jiǎn)單粗暴地提高起征點(diǎn)，這將導(dǎo)致個(gè)人所得稅的覆蓋人群占比更低，導(dǎo)致個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用下降。
未來(lái)個(gè)稅的改革方向可能有：一是不論勞動(dòng)所得，還是資本所得等，都應(yīng)該一視同仁地征稅，即從目前的綜合與分類(lèi)相結(jié)合征稅，徹底走向綜合征收，更加公平，避免勞動(dòng)與資本所得稅率不同引發(fā)的對(duì)勞動(dòng)的歧視。
二是短期將經(jīng)營(yíng)所得并入綜合所得，適當(dāng)可以降低最高邊際稅率。
三是降低居民稅負(fù)的方式，不再通過(guò)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)的方式，而通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的完善來(lái)解決，這樣更能實(shí)現(xiàn)公平，比如多孩、多老人家庭可以多抵扣。
四是強(qiáng)化對(duì)部分直播帶貨、娛樂(lè)明星收入畸高群體的征管。
五是可以考慮采用以家庭為單位申報(bào)納稅。
時(shí)代財(cái)經(jīng)：后續(xù)消費(fèi)稅會(huì)如何改革？對(duì)地方財(cái)政有哪些影響？
羅志恒：“消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”，這早在2019年國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中就有部署安排。《決定》再次提出將征收環(huán)節(jié)后移和下劃地方，但未提及調(diào)整征收范圍，從未來(lái)看，消費(fèi)稅擴(kuò)圍到高端服務(wù)業(yè)和高污染高耗能行業(yè)是有必要的。
消費(fèi)稅改革也有幾個(gè)問(wèn)題要注意。目前，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅為第三大稅，2023年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入1.6萬(wàn)億元，占全國(guó)稅收收入的8.9%，占中央稅收收入的16.8%。如果一次性下劃給地方政府，那么中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重降低于40%，因此只能逐步而不是一次性下劃給地方，避免對(duì)中央收入造成沖擊，同時(shí)充實(shí)地方收入、擴(kuò)展地方稅源。
征收環(huán)節(jié)的后移還需要解決征管能力的問(wèn)題，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人是煙、酒、油、汽車(chē)等生產(chǎn)企業(yè)，零售環(huán)節(jié)納稅人數(shù)量眾多，征管難度明顯提高。同時(shí)，消費(fèi)稅下劃地方后，各地增加的收入并不均衡，因此轉(zhuǎn)移支付也要作相應(yīng)調(diào)整。
對(duì)地方財(cái)政的影響，主要是通過(guò)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下放地方，拓展地方稅源，增加地方自主財(cái)力。這樣有助于緩解地方財(cái)政緊平衡的形勢(shì)，特別是區(qū)縣財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)上升的情況下，通過(guò)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限和優(yōu)化共享稅分享比例，增強(qiáng)地方財(cái)政的可持續(xù)性。
同時(shí)，這也有助于健全和完善地方財(cái)政收入體系，促進(jìn)地方財(cái)政的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。
最新評(píng)論