數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對現(xiàn)有的財稅體制形成一定挑戰(zhàn)，中央要求謀劃新一輪財稅改革，而這一改革如何契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代、推動中國式現(xiàn)代化，顯然是一個重要考量因素。
6月15日，在線上舉辦的中國財政政策論壇上，粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長羅志恒表示，當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅收制度和財政產(chǎn)生挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下財稅體系涉及如何對數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動征稅問題，包括是否基于數(shù)字資產(chǎn)開征新的稅種；另一個問題是政府作為部分?jǐn)?shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)所有人，是否可能在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代借此取得財政收入。
該論壇由中國人民大學(xué)財稅研究所、數(shù)字稅收研究所和中國財政金融政策研究中心共同舉辦。
近些年來，中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)保持較快增長，2022年數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重超過了40%，而相應(yīng)的數(shù)字財稅方面也取得進(jìn)展。
中國人民大學(xué)數(shù)字稅收研究所副所長謝波峰在上述論壇上介紹，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局下我國的數(shù)字財稅形成了相對良好的局面。比如全國超過95%的涉稅市場主體注冊使用電子稅務(wù)局，通過數(shù)字化的形式進(jìn)行涉稅事項處理。目前所有省份全部實現(xiàn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線運行，截至2022年底覆蓋了3700多個財政部門和60多萬家預(yù)算單位。
“數(shù)字財稅的建設(shè)不僅是新一輪財稅改革建設(shè)內(nèi)容的組成部分，同時也影響了新一輪財稅改革的成效。未來數(shù)字財稅建設(shè)面臨兩部分內(nèi)容，分別是財稅管理數(shù)字化，以及經(jīng)濟(jì)數(shù)字化引起的財稅政策和管理的創(chuàng)新。”謝波峰說。
當(dāng)前的財稅制度建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，而在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)據(jù)作為一大生產(chǎn)要素，數(shù)據(jù)產(chǎn)生的價值越來越大，稅收制度如何匹配取得相應(yīng)稅收收入，成為目前業(yè)內(nèi)熱議的一個關(guān)鍵點。
羅志恒認(rèn)為當(dāng)前財政面臨緊平衡態(tài)勢，宏觀稅負(fù)較低，土地出讓收入大幅下滑，需要構(gòu)建數(shù)據(jù)財政體系，探索新的收入來源，比如目前熱議的數(shù)據(jù)財政。
“如果數(shù)據(jù)要素產(chǎn)生價值是屬于全社會的，那么政府以稅收方式籌集一部分收入，用之于民，改善民生等很有必要。但既有稅收體系難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字要素等新特點。而且隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式，使得納稅人、稅基、稅源、交易性質(zhì)、稅收管轄地等難以界定，對現(xiàn)有財稅制度形成挑戰(zhàn)。”羅志恒說。
當(dāng)然，現(xiàn)有的相關(guān)稅種也能夠?qū)?shù)字經(jīng)濟(jì)活動征稅。比如根據(jù)羅志恒研究，目前互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)業(yè)或數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，稅收收入基本來自個人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅三大稅種。其中第一大稅種增值稅收入在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中占稅收比重較小，這值得反思，即增值稅是否需要做些改進(jìn)以匹配數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展時代。
中國社會科學(xué)院財稅研究中心副秘書長蔣震在上述論壇上認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下財稅制度創(chuàng)新要回到社會化生產(chǎn)的概念。比如可考慮圍繞價值流轉(zhuǎn)方面的變化來建立與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅制度。
蔣震認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能會不斷拓展個人參與到社會化生產(chǎn)的渠道，像目前很多新業(yè)態(tài)、新模式下，個人不需要依托企業(yè)，通過平臺就獨立參與社會分工，這也使得個稅更加重要，個稅可能會更好地體現(xiàn)個人在社會化生產(chǎn)中相應(yīng)的價值以及相應(yīng)優(yōu)化它的分配關(guān)系。
除了對現(xiàn)有增值稅、個人所得稅等稅種進(jìn)行改革，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)外，業(yè)內(nèi)另一種觀點是開征數(shù)字服務(wù)稅等。事實上自2018年開始，法國、意大利等國提出對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)課征數(shù)字服務(wù)稅，歐盟也在積極推動開征數(shù)字稅，不過中國官方尚未提及。目前學(xué)術(shù)界對數(shù)字稅是否征收、如何征收等并未形成共識。
除此之外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)加大數(shù)據(jù)資源投入產(chǎn)出，目前財政部等也在推進(jìn)數(shù)據(jù)資源作為資產(chǎn)“入表”，專家認(rèn)為有利于降低部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率并提高利潤，有助于財政收入增加。
復(fù)旦大學(xué)計算機(jī)學(xué)院教授朱揚(yáng)勇在論壇上稱， 財政部鼓勵數(shù)據(jù)資產(chǎn)“入表”，一季度有一些上市公司做了“入表”，“入表”看上去容易，但在會計記賬等技術(shù)上有很大的挑戰(zhàn)。
政府作為公共數(shù)據(jù)所有者，通過盤活數(shù)據(jù)資源，對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)讓等獲得財政收入，也被認(rèn)為是一種增加收入方式。此前也有一些地方在探索將政務(wù)數(shù)據(jù)等以特許經(jīng)營項目出讓形式拍賣。
“構(gòu)建數(shù)據(jù)財政體系需要解決一些問題。比如數(shù)據(jù)資產(chǎn)權(quán)利歸屬問題，這是后續(xù)利益歸屬、利益分配的前提。數(shù)據(jù)資產(chǎn)拍賣等如何科學(xué)合理定價，也是一大問題�！绷_志恒說。
朱揚(yáng)勇表示，在整個數(shù)據(jù)財政探索中，技術(shù)難度非常大。未來相應(yīng)財稅制度設(shè)計中，要考慮技術(shù)上的可能性，只有技術(shù)上有支撐才能推進(jìn)這項工作。建議可在地級市先行開展數(shù)據(jù)財政探索，對政府?dāng)?shù)據(jù)資產(chǎn)投入產(chǎn)出做適當(dāng)分析，以便作為政府將來如果收費或收稅的依據(jù)。政府的數(shù)據(jù)資產(chǎn)的建設(shè)和運營制度體系也要進(jìn)行試點，以便形成可復(fù)制可推廣的制度體系，形成一個良好的關(guān)于數(shù)據(jù)的供得出、流得動、用得好的財稅配套體系。
謝波峰認(rèn)為，未來財稅體系的數(shù)字化和智能化建設(shè)，要充分利用數(shù)字新技術(shù)、數(shù)據(jù)新要素給財稅領(lǐng)域建設(shè)帶來的契機(jī)，抓住新一輪數(shù)字技術(shù)革命的契機(jī)，提高財稅體系數(shù)字化運作水平，更要助力數(shù)據(jù)新要素推動新質(zhì)生產(chǎn)力的形成，嵌入數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字社會、數(shù)字中國的發(fā)展當(dāng)中，在財稅體系數(shù)字化轉(zhuǎn)型和智能化升級的過程中，健全和完善現(xiàn)代財稅制度，解決預(yù)算管理現(xiàn)代化、稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財政轉(zhuǎn)移支付體系完善等問題。
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